Sokan csak akkor szembesülnek a NAV-tartozással, amikor megérkezik egy felszólítás, vagy a bankszámlán inkasszó jelenik meg. Ilyenkor az első reakció gyakran a pánik.
Fontos azonban tudni, hogy bizonyos esetekben a NAV-tól fizetési könnyítés kérhető. Ez nem jelenti a tartozás megszűnését, de lehetőséget ad arra, hogy az adózó rendezni tudja a tartozását olyan ütemben, amely ténylegesen teljesíthető.
A fizetési könnyítési kérelmek benyújtására szolgál a FAM01 nyomtatvány.
Ez az útmutató tájékoztató jellegű, eljárási szemléletű összefoglaló. Nem jogi képviselet, és nem azt ígéri, hogy a NAV minden kérelmet elfogad. A lényeg itt az, hogy tudd: mit néz a hatóság, és mitől lesz egy kérelem egyáltalán elbírálható.
A fizetési könnyítés jogi alapja
A fizetési könnyítések lehetőségét az adózás rendjéről szóló törvény szabályozza. A gyakorlati logika röviden az, hogy az adóhatóság akkor engedélyezhet fizetési könnyítést, ha az adózó átmeneti fizetési nehézségbe került, és a tartozás később várhatóan rendezhető.
Ez nagyon fontos. A fizetési könnyítés nem segély. A NAV csak akkor engedélyezi, ha a tartozás reálisan rendezhető. Ha az adóhatóság úgy látja, hogy a tartozás egyáltalán nem fizethető vissza, a kérelmet rendszerint elutasítja.
A NAV alapvetően nem azt nézi, hogy „sajnálja-e” az adózót, hanem azt, hogy van-e életszerű, teljesíthető rendezési terv. Az együttműködés, a pontosság és a dokumentumok sokszor többet számítanak, mint egy hosszú, de üres indoklás.
Milyen fizetési könnyítés létezik?
Fizetési halasztás
Ez azt jelenti, hogy a tartozást későbbi időpontban kell megfizetni. Ez akkor lehet indokolt, ha például átmeneti jövedelemkiesés történt, egy vállalkozás bevétele később várható, vagy betegség, illetve más rendkívüli körülmény áll fenn.
Részletfizetés
Részletfizetés esetén a tartozás több részletben fizethető meg, például havi részletekben, előre meghatározott ütemezés szerint. A NAV ilyenkor azt vizsgálja, hogy a kérelmező által vállalt részlet valóban teljesíthető-e.
Tartozás mérséklése vagy elengedése
Bizonyos esetekben a NAV mérsékelheti vagy el is engedheti a tartozás egy részét. Ez azonban kivételes lehetőség. Általában csak akkor alkalmazzák, ha a tartozás behajtása aránytalan nehézséget okozna, és a kérelmező helyzete ezt valóban alátámasztja.
A halasztás és a részletfizetés tipikusan akkor működik jobban, ha a kérelmező azt tudja megmutatni: a mostani helyzet nehéz, de nem reménytelen. A NAV számára az a jó kérelem, amelyben a nehézség oka és a rendezés útja egyszerre látszik.
A FAM01 nyomtatvány szerepe
A fizetési könnyítés iránti kérelmet a NAV felé a FAM01 nyomtatványon kell benyújtani. A gyakorlatban a NAV más formában benyújtott kérelmeket rendszerint nem fogad el.
A nyomtatvány tartalmazza többek között:
- a kérelmező adatait
- a tartozásra vonatkozó információkat
- a kért könnyítés típusát
- az indoklást
- a jövedelmi és vagyoni helyzetre vonatkozó adatokat
Elektronikus benyújtás
Ha az adózó elektronikus kapcsolattartásra kötelezett, a kérelmet elektronikus úton kell benyújtani. Ez jellemzően az ÁNYK programon keresztül történik.
Papír alapú kérelem csak akkor nyújtható be, ha az adózó nem kötelezett elektronikus kapcsolattartásra. Ezért már a kérelem megírása előtt érdemes tisztázni, hogy a beadás módja megfelelő lesz-e.
A jó tartalom sem segít, ha a beadás módja hibás. A NAV először azt nézi, hogy a kérelem megfelelő formában érkezett-e be, és csak utána tud érdemben foglalkozni vele.
A NAV nem csak az adós jövedelmét vizsgálja
A fizetési könnyítés elbírálásakor a NAV nem csak a kérelmező jövedelmét nézi. A hatóság azt vizsgálja, hogy a tartozás rendezése valóban reális-e.
Ezért több tényezőt is figyelembe vesz:
- a kérelmező jövedelmét
- a vagyoni helyzetet
- a háztartás összetételét
- a rendszeres kiadásokat
- a tartozás keletkezésének körülményeit
A háztartás vizsgálata – ezért fontos a FAMN01
A fizetési könnyítés elbírálásakor a NAV a háztartás teljes pénzügyi helyzetét is vizsgálhatja. Ezért a kérelemhez csatolni kell a FAMN01 nyilatkozatot, amely a háztartásban élő személyek adatait tartalmazza.
A NAV ezzel azt szeretné megérteni, hogy:
- hány felnőtt él a háztartásban
- van-e más jövedelemmel rendelkező személy
- mekkora a háztartás teljes bevétele
A nyilatkozat fontos része az eljárásnak. Nem érdemes kihagyni még akkor sem, ha a háztartásban élő személy felnőtt tanuló, rokon vagy átmenetileg ott lakó családtag. A NAV számára a háztartás valós működése számít.
Automatikus részletfizetés – egy külön eljárás
Az adózás rendjéről szóló szabályok lehetővé teszik az úgynevezett automatikus részletfizetést is. Ez egy egyszerűsített eljárás.
Ebben az esetben a NAV nem vizsgálja a fizetési nehézség okát, hanem meghatározott feltételek mellett automatikusan engedélyezheti a részletfizetést.
A fő feltételek például:
- a tartozás összege legfeljebb 2 millió forint
- évente egy alkalommal kérhető
- legfeljebb 12 havi részletben fizethető meg
Ha ezek a feltételek nem állnak fenn, a kérelmet a NAV általános fizetési könnyítési eljárásban bírálja el.
Az automatikus részletfizetés nem ugyanaz, mint az általános fizetési könnyítési kérelem. Az egyiknél szűk feltételek mellett egyszerűsített eljárás működik, a másiknál a NAV részletesebben vizsgálja a teljes helyzetet.
Gyakori hiba a kérelmeknél
A fizetési könnyítési kérelmek jelentős részét azért utasítják el, mert a kérelem hiányos, túl rövid indoklást tartalmaz, vagy nem tartalmaz dokumentumokat.
Gyakori az is, hogy a kérelmező csak annyit ír: „jelenleg nehéz anyagi helyzetben vagyok”. Ez a NAV számára nem elegendő.
A hatóság azt szeretné látni, hogy:
- mi történt
- miért keletkezett a tartozás
- hogyan tervezhető a rendezése
A rövid, általános, dokumentum nélküli indoklás rendszerint kevés. A NAV nem érzéseket, hanem értékelhető tényeket és alátámasztható körülményeket akar látni.
A könyvelő szerepe
Sokan a fizetési könnyítési kérelmet teljes egészében a könyvelőre bízzák. Ez azonban nem mindig ideális.
A könyvelő elsősorban a bevallások és a könyvelési feladatok elkészítéséért felel. A fizetési könnyítési kérelem viszont gyakran olyan körülményeken alapul, mint például betegség, családi helyzet, jövedelemkiesés vagy vállalkozási nehézségek.
Ezeket a körülményeket a könyvelő nem mindig ismeri teljes részletességgel. Ezért sok esetben célszerű a kérelmet a könyvelővel együtt áttekinteni, és az indoklást közösen kialakítani.
Mit jelent a NAV szemében egy „jó kérelem”?
A NAV számára egy jó kérelem:
- pontos
- részletes
- dokumentumokkal alátámasztott
A hatóság azt szeretné látni, hogy a kérelmező valóban rendezni akarja a tartozását, és a javasolt fizetési ütemezés reálisan teljesíthető.
A jó kérelem nem attól erős, hogy hosszú, hanem attól, hogy összerakható belőle egy hihető kép: miért alakult ki a nehézség, mi támasztja ezt alá, és miből fog teljesülni a vállalt rendezés.
Mi történik, ha a kérelem hiányos?
Ha a NAV úgy látja, hogy a kérelem nem bírálható el, hiánypótlást rendelhet el. Ha a hiánypótlás nem történik meg, a kérelem nem bírálható el, vagy elutasításra kerülhet.
Ezért különösen fontos, hogy a kérelem beadása előtt már össze legyen rendezve:
- az indoklás logikája
- a csatolandó iratok köre
- a vállalható fizetési ütemezés
Fontos tudni
A fizetési könnyítés iránti kérelem benyújtása nem jelenti azt, hogy a NAV automatikusan engedélyezi a kedvezményt. Az adóhatóság minden kérelmet egyedileg bírál el.
Ezért különösen fontos, hogy a kérelem pontos legyen, részletes indoklást tartalmazzon, és minden szükséges dokumentumot tartalmazzon.
Segítség kérhető
Ha nem biztos abban, hogy a kérelem hogyan készíthető el, milyen adatokat kell megadni, vagy milyen mellékleteket kell csatolni, érdemes lehet a helyzetet előzetesen áttekinteni.